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VIE架構

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VIE模式的定義:

Variable Interest Entities,直譯為“可變利益實體,即VIE結構,在國內被稱為“協議控制,是指境外注冊的上市實體與境內的業務運營實體相分離,境外的上市實體通過協議的方式控制境內的業務實體,業務實體就是上市實體的VIEs(可變利實體)。

 

VIE模式使用的優點:

采用這種結構上市的中國公司,最初大多數是互聯網企業,比如新浪、百度,其目的是為了符合工信部(MIIT)和新聞出版總署(GAPP)對提供“互聯網增值服務”的相關規定。中國互聯網公司大多因為接受境外融資而成為“外資公司”,但很多牌照只能由內資公司持有,MIIT就明確規定ICP是內資公司才能擁有的,所以這些公司往往成立由內地自然人控股的內資公司持有經營牌照,用另外的合約來規定持有牌照的內資公司與外資公司的關系。后來這一結構被推而廣之,應用許多非互聯網赴美上市的公司中。

 

VIE模式的實際操作

這些公司通常的做法是:

  一、公司的創始人或是與之相關的管理團隊設置一個離岸公司,比如在維京群島(BVI)或是開曼群島。

  二、該公司與VC、PE及其他的股東, 再共同成立一個公司(通常是開曼),作為上市的主體。

  三、上市公司的主體再在香港設立一個殼公司,并持有該香港公司100%的股權。

  四、香港公司再設立一個或多個境內全資子公司(WFOE)

五、該WFOE與國內運營業務的實體簽訂一系列協議,達到享有VIEs權益的目的,同時符合SEC的法規。

 

VIE模式的風險分析:

1、風險評估:國家相關部門對VIE結構采取默許的態度,目前并沒有實質的可操作的明文規定。一旦國家相關部委出臺相應的規定,可能會對采取VIE結構的公司造成影響。
  2、外匯管制風險:利潤在境內轉移至境外時可能面臨外匯管制風險。例如2012年5月10日,世紀佳緣就在招股書中披露,其在中國境內開展業務的兩大子公司之一北京覓緣信息科技有限公司(以下簡稱北京覓緣)未能如期取得國家外匯管理局審批的外匯登記證,世紀佳緣因此未能完成對北京覓緣的首次出資。根據中國法律,商務部簽發的外商投資企業批準證書也將失效,而北京覓緣的營業執照將被北京當地的工商局吊銷,它將不再是一個合法存在的法人實體。
  3、稅務風險:VIE結構的公司將會涉及大量的關聯交易以及反避稅的問題,也有可能在股息分配上存在稅收方面的風險。比如新浪就在其年報中披露,上市的殼公司沒有任何業務在中國內地,如果非中國運營的境外殼公司需要現金,只能依賴于VIE向其協議控制方,及境內注冊公司的分配的股息。殼公司并不能保證在現有的結構下獲得持續的股息分配。
  4、控制風險:由于是協議控制關系,上市公司對VIE沒有控股權,可能存在經營上無法參與或公司控制經營管理的問題。

 

 


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